Bitcoin · BTC77 973 $▲ 1,6%
Ethereum · ETH2 499 $▲ 1,6%
USD / RUB84,5 ₽▲ 0,4%
EUR / RUB97,5 ₽▲ 0,4%
USD / UZS11 833,37 сум▲ 0,3%
EUR / UZS13 577,61 сум▼ 0,2%
Золото · унция (PAXG)4 362 $▼ 0,0%
Доминация BTC58,2%
Все курсы →
Обучение · Налоги

Налог на криптовалюту для физлиц в 2026 году: ставки, сроки, примеры

Когда у владельца криптовалюты возникает НДФЛ, по каким ставкам он считается, как уменьшить базу на расходы и что будет, если не подать 3-НДФЛ. С расчётами и ссылками на статьи Налогового кодекса.

· 8 минут чтения · Редакция Sogdium
Бланк налоговой декларации, калькулятор и матовая монета на светлом столе — иллюстрация к материалу о налоге на криптовалюту

Коротко: физлицо платит НДФЛ 13% с дохода от продажи криптовалюты в пределах 2,4 млн рублей совокупного годового дохода и 15% с превышения. Доход от майнинга облагается по прогрессивной шкале 13–22%. Декларация 3-НДФЛ за 2026 год подаётся до 30 апреля 2027 года, налог уплачивается до 15 июля 2027 года. Само по себе хранение криптовалюты налога не создаёт, декларировать нечего.

Почему налог вообще возникает

Криптовалюта признана имуществом для целей налогообложения с 2025 года — это установил Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 418-ФЗ, добавивший в Налоговый кодекс статью 282.3 и поправки в главу 23. С 1 сентября 2026 года статус имущества закреплён и в специальном законе — от 4 августа 2026 г. № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах» (разбор закона).

Отсюда простое правило: любая экономическая выгода от операций с цифровой валютой — доход. При этом операции с криптовалютой не облагаются НДС — ни майнинг, ни покупка, ни продажа.

Когда возникает налог, а когда нет

СобытиеНалог
Купил криптовалютуНет
Держишь на кошельке, курс выросНет
Продал за рубли или иную фиатную валютуДа, НДФЛ с финансового результата
Обменял одну криптовалюту на другуюФормально да — это реализация имущества
Получил монеты за майнингДа, доход в натуральной форме на дату зачисления
Получил в дар от близкого родственникаНет (п. 18.1 ст. 217 НК)
Получил в дар не от родственникаДа
Получил по наследствуНет (п. 18 ст. 217 НК)
Перевёл со своего кошелька на свойНет

Отдельная спорная зона. Кодекс требует платить налог с любого дохода, но детально не описывает расчёт базы при обмене криптовалюты на криптовалюту, при стейкинге и эйрдропах. На практике налогоплательщики чаще всего исчисляют налог при выходе в фиат — формально это не соответствует букве закона: обмен BTC на USDT есть выбытие имущества. И учтите: если по эйрдропу или стейкингу платить налог только при последующей продаже, вычесть расходы будет нечем — базой станет вся выручка.

Ставки НДФЛ: два разных режима

Продажа криптовалюты

Доходы от продажи цифровой валюты и материальная выгода при её покупке у взаимозависимых лиц входят в ту же совокупность налоговых баз, что доходы по ценным бумагам и проценты по вкладам (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК). К ней применяются ставки п. 1.1 ст. 224 НК:

  • 13% — при совокупном доходе этой группы баз до 2,4 млн рублей за год;
  • 15% — с суммы превышения.

Ключевой момент, который путают почти все: зарплата в этот порог не входит. Заработная плата относится к основной налоговой базе с пятиступенчатой шкалой (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК), а доходы от продажи криптовалюты — к отдельной совокупности баз по п. 6 ст. 210 НК, и порог 2,4 млн рублей считается по каждой из этих совокупностей самостоятельно. Складывать зарплату и прибыль от продажи монет в один порог нельзя.

Для налоговых нерезидентов ставка составляет 30%.

Майнинг

Доход от майнинга — доход в натуральной форме, он оценивается по рыночной котировке на дату, когда вы получили право распоряжаться монетами (п. 1 ст. 211 НК). Этот доход попадает в основную совокупность баз с пятиступенчатой прогрессией: 13, 15, 18, 20 или 22% в зависимости от годового дохода (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК).

Важно: при майнинге налог платится дважды. Первый раз — в момент зачисления монет, второй — при их продаже. При продаже расходом признаётся сумма, с которой уже был уплачен налог при добыче, так что двойного обложения одной и той же суммы не происходит.

Как считается налоговая база

Формула для продажи:

База = цена продажи − подтверждённые расходы на покупку − сопутствующие расходы

К сопутствующим относятся комиссии бирж и обменников и стоимость услуг по хранению. Всё подтверждается документами: выписками, чеками, договорами, историей сделок с площадки. Если расходы подтвердить нечем — типичная ситуация при покупке за наличные «из рук в руки» — налог считается со всей суммы дохода. Это самая дорогая ошибка розничного инвестора.

Рыночная котировка определяется по цене закрытия у иностранного организатора торговли с пересчётом в рубли по курсу ЦБ на дату операции. Площадка должна отвечать двум условиям (п. 2 ст. 282.3 НК): суточный объём торгов по этой криптовалюте свыше 100 млрд рублей и опубликованная история котировок минимум за три года. ФНС ведёт отдельный раздел с перечнем таких организаторов торговли.

Примеры расчёта

Пример 1. Простая продажа. В марте 2026 года вы купили биткоин на 1 млн рублей, в сентябре продали за 1,6 млн. Комиссии площадки — 5 тыс. рублей. Других доходов в этой налоговой базе нет. База: 1 600 000 − 1 000 000 − 5 000 = 595 000 рублей. Налог: 595 000 × 13% = 77 350 рублей.

Пример 2. Продажа плюс зарплата — считаем по двум базам отдельно. Годовая зарплата — 3 млн рублей, прибыль от продажи криптовалюты — 1 млн рублей, других доходов нет.

  • Основная база (зарплата), пятиступенчатая шкала п. 1 ст. 224 НК: 2 400 000 × 13% + 600 000 × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей. Этот налог удерживает и перечисляет работодатель.
  • База по п. 6 ст. 210 НК (продажа криптовалюты), ставки п. 1.1 ст. 224 НК: 1 000 000 рублей — это меньше порога 2,4 млн, значит вся сумма по ставке 13% = 130 000 рублей. Этот налог физлицо считает и платит само по декларации.

Итого за год — 532 000 рублей, из них 130 000 рублей по 3-НДФЛ. Обратите внимание: если бы пороги суммировались, налог был бы выше — именно на этой ошибке чаще всего завышают расчёт.

Оговорка: порядок расчёта опирается на структуру налоговых баз в редакции главы 23 НК, действующей с 2025 года. Если в вашей ситуации есть другие доходы из перечня п. 6 ст. 210 НК (проценты по вкладам, продажа ценных бумаг, продажа имущества), они складываются с прибылью от криптовалюты в один порог 2,4 млн рублей.

Пример 3. Майнинг и продажа. Физлицо (не ИП) добыло за год монеты рыночной стоимостью 400 тыс. рублей, потратив на электроэнергию 60 тыс. рублей с документами; зарплата — 1,5 млн рублей. Доход от майнинга входит в ту же основную совокупность баз, что и зарплата (пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК), поэтому здесь они складываются: 1 500 000 + 400 000 − 60 000 = 1 840 000 рублей. Порог 2,4 млн не превышен, ставка 13%: налог со всей базы 239 200 рублей, с зарплаты работодатель удержал 195 000, доплата по декларации — 44 200 рублей. Если позже продать эти монеты за 500 тыс. рублей, доход попадёт уже в другую базу (п. 6 ст. 210 НК) и облагаться будет только прирост в 100 тыс. рублей.

Пример 4. Продажа в убыток. Купили на 800 тыс., продали за 600 тыс. Налога нет. Декларацию подать стоит: она фиксирует расходы и историю операций.

Специальные налоговые режимы: где нельзя

Самозанятым на НПД операции с цифровой валютой недоступны; на АУСН они прямо запрещены (подп. 35 ч. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ); на ПСН такая деятельность не ведётся. На УСН и ЕСХН майнинг запрещён, но покупка и продажа допускаются. ИП на ОСНО платят НДФЛ по тем же правилам, что и физлица, но могут применить профессиональный вычет. Нарушение ограничений спецрежима означает его утрату с перерасчётом налогов по общей системе, пенями и штрафом.

Как и когда отчитаться

  1. Соберите за год все сделки: даты, суммы, курсы, комиссии, подтверждающие документы.
  2. Рассчитайте базу и налог по каждому виду дохода отдельно.
  3. Заполните 3-НДФЛ: физлицо, не зарегистрированное как ИП, отражает доходы от криптоопераций в Приложении № 1 к декларации.
  4. Подайте её через личный кабинет на сайте ФНС, лично в инспекцию или почтой с описью вложения, и уплатите налог.

Сроки за 2026 год: декларация — до 30 апреля 2027 года, уплата — до 15 июля 2027 года.

У майнеров есть дополнительная обязанность: сведения о полученной цифровой валюте подаются в ФНС до 20-го числа следующего месяца, с указанием адреса-идентификатора, включая адрес майнинг-пула. Юрлица и ИП должны быть в реестре майнеров ФНС; физлицо может майнить без реестра, если потребление не превышает 6 000 кВт·ч в месяц.

Что будет за неуплату

  • Пени — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. При текущей ставке 14% это примерно 0,047% в день, около 17% годовых (см. решение ЦБ по ставке).
  • Штраф — 20% от недоимки при неумышленной ошибке и 40% при умышленном занижении.
  • Уголовная ответственность — при неуплате в крупном размере (свыше 2,7 млн рублей за три года) и особо крупном (свыше 13,5 млн рублей).
  • Для операторов майнинговой инфраструктуры за непредставление сведений о майнинге предусмотрен отдельный штраф 40 000 рублей (ст. 129.16 НК).

Что изменится, когда заработает регулируемый рынок

Сейчас ФНС не видит криптооперации автоматически: российских лицензированных бирж, брокеров и обменников с криптовалютой ещё нет, сделки проходят на иностранных площадках. Это изменится по мере запуска инфраструктуры, предусмотренной законом № 282-ФЗ.

Ключевая новация в обсуждении — законопроект-спутник, по которому брокеры и доверительные управляющие станут налоговыми агентами по НДФЛ по сделкам с криптовалютами. Тогда налог будет удерживаться автоматически, как на брокерском счёте с акциями, а самостоятельный расчёт останется только по операциям вне российского контура. Обязанность резидентов торговать через легальных посредников вступает в силу с 1 июля 2027 года.

Частые вопросы

Нужно ли подавать 3-НДФЛ, если я просто держу криптовалюту? Нет. Хранение не образует дохода. Декларация нужна только при наличии облагаемого дохода: продажа, обмен, дарение не от родственника, майнинг.

Платить ли налог, если я продал в убыток? Налога не будет, база отрицательная или нулевая. Декларацию подать полезно, чтобы зафиксировать расходы.

А если я перевёл BTC в USDT и не выводил в рубли? Формально это реализация имущества и налогооблагаемое событие. На практике порядок расчёта базы при крипто-крипто обмене в кодексе детально не прописан, поэтому массовая практика — платить при выходе в фиат. Это зона налогового риска, а не гарантированное освобождение.

Могу ли я вычесть стоимость видеокарт и электричества? При майнинге — да, документально подтверждённые расходы на оборудование, электроэнергию и инфраструктуру уменьшают доход. При обычной покупке-продаже вычитаются только расходы на приобретение и комиссии.

Что если я налоговый нерезидент? Ставка НДФЛ по доходам от продажи — 30%, прогрессия и порог 2,4 млн рублей не применяются.

Наследство и развод — что с криптовалютой? Криптовалюта признана имуществом, поэтому входит в наследственную массу и в раздел совместно нажитого имущества. НДФЛ при получении наследства не взимается. Отдельная практическая проблема — доступ к активу: без сид-фразы наследники не получат ничего (см. «Как хранить криптовалюту»).

Источники

Читайте также