Jismoniy shaxslar uchun kriptovalyuta solig‘i 2026: stavka, muddat, misollar

Qisqacha: jismoniy shaxs kriptovalyuta sotishdan olingan daromaddan yillik jami daromadning 2,4 mln rubligacha bo‘lgan qismida 13 % va oshgan qismidan 15 % miqdorida jismoniy shaxslar daromad solig‘ini (NDFL) to‘laydi. Mayningdan olingan daromad 13–22 % progressiv shkala bo‘yicha soliqqa tortiladi. 2026-yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasi 2027-yil 30-aprelgacha topshiriladi, soliq 2027-yil 15-iyulgacha to‘lanadi. Kriptovalyutani shunchaki saqlash o‘z-o‘zidan soliq yuzaga keltirmaydi, deklaratsiya qiladigan narsa yo‘q.

Soliq umuman nega paydo bo‘ladi

Kriptovalyuta soliq solish maqsadlarida 2025-yildan mulk deb tan olingan — buni 2024-yil 29-noyabrdagi 418-FZ-son Federal qonun belgilagan, u Soliq kodeksiga 282.3-moddani va 23-bobga tuzatishlar qo‘shgan. 2026-yil 1-sentabrdan mulk maqomi maxsus qonunda ham mustahkamlandi — «Raqamli valyutalar va raqamli huquqlar to‘g‘risida» 2026-yil 4-avgustdagi 282-FZ-son qonunda (qonun tahlili).

Shundan oddiy qoida kelib chiqadi: raqamli valyuta bilan amallardan olingan har qanday iqtisodiy naf — daromad. Shu bilan birga, kriptovalyuta bilan amallar qo‘shilgan qiymat solig‘iga (QQS) tortilmaydi — na mayning, na sotib olish, na sotish.

Soliq qachon yuzaga keladi va qachon yo‘q

Hodisa	Soliq
Kriptovalyuta sotib oldingiz	Yo‘q
Hamyonda saqlayapsiz, kurs o‘sdi	Yo‘q
Rublga yoki boshqa fiat valyutaga sotdingiz	Ha, moliyaviy natijadan NDFL
Bir kriptovalyutani boshqasiga almashtirdingiz	Rasman ha — bu mulkni realizatsiya qilish
Mayning uchun tanga oldingiz	Ha, hisobga olingan sanadagi natural shakldagi daromad
Yaqin qarindoshdan sovg‘a oldingiz	Yo‘q (Soliq kodeksi 217-moddasi 18.1-bandi)
Qarindosh bo‘lmagan shaxsdan sovg‘a oldingiz	Ha
Meros bo‘yicha oldingiz	Yo‘q (Soliq kodeksi 217-moddasi 18-bandi)
O‘z hamyoningizdan o‘z hamyoningizga o‘tkazdingiz	Yo‘q

Alohida bahsli soha ham bor. Kodeks har qanday daromaddan soliq to‘lashni talab qiladi, lekin kriptovalyutani kriptovalyutaga almashtirishda, steyking va eyrdroplarda bazani hisoblashni batafsil tavsiflamaydi. Amalda soliq to‘lovchilar ko‘pincha fiatga chiqishda soliq hisoblaydi — rasman bu qonun harfiga mos kelmaydi: BTC ni USDT ga almashtirish mulkning chiqib ketishidir. Va shuni hisobga oling: agar eyrdrop yoki steyking bo‘yicha soliqni faqat keyinchalik sotganda to‘lasangiz, chegirib tashlashga xarajat qolmaydi — baza butun tushum bo‘ladi.

NDFL stavkalari: ikki xil rejim

Kriptovalyuta sotish

Raqamli valyutani sotishdan olingan daromadlar va uni o‘zaro bog‘liq shaxslardan sotib olishdagi moddiy naf qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha daromadlar va omonat foizlari bilan bir xil soliq bazalari yig‘indisiga kiradi (Soliq kodeksi 210-moddasi 6-bandi 13-kichik bandi). Unga Soliq kodeksi 224-moddasi 1.1-bandidagi stavkalar qo‘llaniladi:

• 13 % — bazalarning ushbu guruhi bo‘yicha yillik jami daromad 2,4 mln rublgacha bo‘lganda;
• 15 % — oshgan summadan.

Deyarli hamma chalkashtiradigan asosiy jihat: ish haqi bu ostonaga kirmaydi. Ish haqi besh bosqichli shkalaga ega asosiy soliq bazasiga tegishli (Soliq kodeksi 210-moddasi 2.1-bandi, 224-moddasi 1-bandi), kriptovalyuta sotishdan olingan daromad esa — Soliq kodeksi 210-moddasi 6-bandi bo‘yicha alohida bazalar yig‘indisiga, va 2,4 mln rubl ostonasi bu yig‘indilarning har biri bo‘yicha mustaqil hisoblanadi. Ish haqi bilan tangalar sotishdan olingan foydani bitta ostonaga qo‘shib bo‘lmaydi.

Soliq norezidentlari uchun stavka 30 % ni tashkil qiladi.

Mayning

Mayningdan olingan daromad — natural shakldagi daromad, u tangalarni tasarruf etish huquqiga ega bo‘lgan sanadagi bozor kotirovkasi bo‘yicha baholanadi (Soliq kodeksi 211-moddasi 1-bandi). Bu daromad besh bosqichli progressiyaga ega asosiy bazalar yig‘indisiga tushadi: yillik daromadga qarab 13, 15, 18, 20 yoki 22 % (Soliq kodeksi 210-moddasi 2.1-bandi 8.3-kichik bandi).

Muhim: mayningda soliq ikki marta to‘lanadi. Birinchi marta — tangalar hisobga olingan paytda, ikkinchi marta — ularni sotishda. Sotishda qazib olishda allaqachon soliq to‘langan summa xarajat deb tan olinadi, shuning uchun bitta va o‘sha summa ikki marta soliqqa tortilmaydi.

Soliq bazasi qanday hisoblanadi

Sotish uchun formula:

Baza = sotish narxi − sotib olishga tasdiqlangan xarajatlar − yo‘ldosh xarajatlar

Yo‘ldosh xarajatlarga birjalar va ayirboshlash punktlarining komissiyalari hamda saqlash xizmatlari qiymati kiradi. Hammasi hujjatlar bilan tasdiqlanadi: ko‘chirmalar, cheklar, shartnomalar, maydonchadagi bitimlar tarixi. Agar xarajatlarni tasdiqlaydigan narsa bo‘lmasa — naqd pulga «qo‘ldan qo‘lga» sotib olishda odatiy holat — soliq daromadning butun summasidan hisoblanadi. Bu chakana investorning eng qimmatga tushadigan xatosi.

Bozor kotirovkasi chet el savdo tashkilotchisidagi yopilish narxi bo‘yicha, amal sanasidagi markaziy bank kursi bilan rublga qayta hisoblab aniqlanadi. Maydoncha ikkita shartga javob berishi kerak (Soliq kodeksi 282.3-moddasi 2-bandi): shu kriptovalyuta bo‘yicha kunlik savdo hajmi 100 mlrd rubldan ortiq va kamida uch yillik e’lon qilingan kotirovkalar tarixi. Federal soliq xizmati (FNS) bunday savdo tashkilotchilari ro‘yxati uchun alohida bo‘lim yuritadi.

Hisob-kitob misollari

1-misol. Oddiy sotuv. 2026-yil martida siz 1 mln rublga bitkoin sotib oldingiz, sentabrda 1,6 mln rublga sotdingiz. Maydoncha komissiyalari — 5 ming rubl. Bu soliq bazasida boshqa daromadlar yo‘q. Baza: 1 600 000 − 1 000 000 − 5 000 = 595 000 rubl. Soliq: 595 000 × 13 % = 77 350 rubl.

2-misol. Sotuv va ish haqi — ikki bazani alohida hisoblaymiz. Yillik ish haqi — 3 mln rubl, kriptovalyuta sotishdan foyda — 1 mln rubl, boshqa daromadlar yo‘q.

• Asosiy baza (ish haqi), Soliq kodeksi 224-moddasi 1-bandidagi besh bosqichli shkala: 2 400 000 × 13 % + 600 000 × 15 % = 312 000 + 90 000 = 402 000 rubl. Bu soliqni ish beruvchi ushlab qoladi va o‘tkazadi.
• Soliq kodeksi 210-moddasi 6-bandi bo‘yicha baza (kriptovalyuta sotish), Soliq kodeksi 224-moddasi 1.1-bandidagi stavkalar: 1 000 000 rubl — bu 2,4 mln ostonasidan kam, demak butun summa 13 % stavka bo‘yicha = 130 000 rubl. Bu soliqni jismoniy shaxs o‘zi hisoblaydi va deklaratsiya bo‘yicha o‘zi to‘laydi.

Yil uchun jami — 532 000 rubl, shundan 130 000 rubli 3-NDFL bo‘yicha. E’tibor bering: agar ostonalar qo‘shilganda edi, soliq yuqoriroq chiqardi — hisob-kitobni ko‘pincha aynan shu xato bilan oshirib yuborishadi.

Izoh: hisoblash tartibi Soliq kodeksi 23-bobining 2025-yildan amal qilayotgan tahriridagi soliq bazalari tuzilishiga tayanadi. Agar sizning holatingizda Soliq kodeksi 210-moddasi 6-bandi ro‘yxatidagi boshqa daromadlar bo‘lsa (omonat foizlari, qimmatli qog‘ozlar sotish, mol-mulk sotish), ular kriptovalyutadan olingan foyda bilan bitta 2,4 mln rubllik ostonaga qo‘shiladi.

3-misol. Mayning va sotuv. Jismoniy shaxs (yakka tartibdagi tadbirkor emas) bir yilda bozor qiymati 400 ming rubl bo‘lgan tangalarni qazib oldi, elektr energiyasiga hujjatlari bilan 60 ming rubl sarfladi; ish haqi — 1,5 mln rubl. Mayningdan olingan daromad ish haqi bilan bir xil asosiy bazalar yig‘indisiga kiradi (Soliq kodeksi 210-moddasi 2.1-bandi 8.3-kichik bandi), shuning uchun bu yerda ular qo‘shiladi: 1 500 000 + 400 000 − 60 000 = 1 840 000 rubl. 2,4 mln ostonasi oshmagan, stavka 13 %: butun bazadan soliq 239 200 rubl, ish haqidan ish beruvchi 195 000 rublni ushlab qolgan, deklaratsiya bo‘yicha qo‘shimcha to‘lov — 44 200 rubl. Agar keyinroq bu tangalarni 500 ming rublga sotsangiz, daromad allaqachon boshqa bazaga (Soliq kodeksi 210-moddasi 6-bandi) tushadi va faqat 100 ming rubllik o‘sish soliqqa tortiladi.

4-misol. Zarariga sotish. 800 ming rublga sotib oldingiz, 600 ming rublga sotdingiz. Soliq yo‘q. Deklaratsiyani topshirgan ma’qul: u xarajatlarni va amallar tarixini qayd etib qo‘yadi.

Maxsus soliq rejimlari: qayerda mumkin emas

NPD rejimidagi o‘zini o‘zi band qilgan shaxslar uchun raqamli valyuta bilan amallar mavjud emas; AUSN da ular bevosita taqiqlangan (2022-yil 25-fevraldagi 17-FZ-son qonunning 3-moddasi 2-qismi 35-kichik bandi); PSN da bunday faoliyat yuritilmaydi. USN va YeSXN da mayning taqiqlangan, lekin sotib olish va sotishga ruxsat beriladi. OSNO dagi yakka tartibdagi tadbirkorlar NDFL ni jismoniy shaxslar bilan bir xil qoidalar bo‘yicha to‘laydi, lekin professional chegirmani qo‘llashi mumkin. Maxsus rejim cheklovlarini buzish uni yo‘qotishni anglatadi — soliqlar umumiy tizim bo‘yicha qayta hisoblanadi, penya va jarima qo‘shiladi.

Qanday va qachon hisobot berish kerak

1. Yil davomidagi barcha bitimlarni yig‘ing: sanalar, summalar, kurslar, komissiyalar, tasdiqlovchi hujjatlar.
2. Bazani va soliqni daromadning har bir turi bo‘yicha alohida hisoblang.
3. 3-NDFL ni to‘ldiring: yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tmagan jismoniy shaxs kripto amallardan olingan daromadni deklaratsiyaga 1-ilovada aks ettiradi.
4. Uni FNS saytidagi shaxsiy kabinet orqali, shaxsan inspeksiyaga borib yoki pochta orqali ichki ro‘yxat bilan topshiring va soliqni to‘lang.

2026-yil uchun muddatlar: deklaratsiya — 2027-yil 30-aprelgacha, to‘lov — 2027-yil 15-iyulgacha.

Maynerlarda qo‘shimcha majburiyat bor: olingan raqamli valyuta haqidagi ma’lumotlar FNS ga keyingi oyning 20-sanasigacha topshiriladi, manzil-identifikator, jumladan mayning-pul manzili ko‘rsatilgan holda. Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar FNS maynerlar reyestrida bo‘lishi shart; jismoniy shaxs iste’moli oyiga 6 000 kVt·soatdan oshmasa, reyestrsiz mayning qilishi mumkin.

To‘lamaganlik uchun nima bo‘ladi

• Penya — kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Banki asosiy stavkasining 1/300 qismi. Joriy 14 % stavkada bu kuniga taxminan 0,047 %, yiliga taxminan 17 % (qarang: markaziy bankning stavka bo‘yicha qarori).
• Jarima — qasddan qilinmagan xatoda to‘lanmagan soliqning 20 % i, qasddan kamaytirishda 40 % i.
• Jinoiy javobgarlik — yirik miqdorda (uch yilda 2,7 mln rubldan ortiq) va o‘ta yirik miqdorda (13,5 mln rubldan ortiq) to‘lamaganlikda.
• Mayning infratuzilmasi operatorlari uchun mayning haqidagi ma’lumotlarni taqdim etmaganlik uchun alohida 40 000 rubl jarima nazarda tutilgan (Soliq kodeksining 129.16-moddasi).

Tartibga solinadigan bozor ishga tushganda nima o‘zgaradi

Hozir FNS kripto amallarni avtomatik ko‘rmaydi: Rossiyada litsenziyalangan kripto birjalar, brokerlar va ayirboshlash punktlari hali yo‘q, bitimlar chet el maydonchalarida o‘tadi. 282-FZ-son qonunda ko‘zda tutilgan infratuzilma ishga tushishi bilan bu o‘zgaradi.

Muhokamadagi asosiy yangilik — hamroh qonun loyihasi bo‘lib, unga ko‘ra brokerlar va ishonchli boshqaruvchilar kriptovalyutalar bilan bitimlar bo‘yicha NDFL ning soliq agentlariga aylanadi. O‘shanda soliq aksiyalar bo‘yicha broker hisobidagi kabi avtomatik ushlab qolinadi, mustaqil hisoblash esa faqat Rossiya konturidan tashqaridagi amallar bo‘yicha qoladi. Rezidentlarning qonuniy vositachilar orqali savdo qilish majburiyati 2027-yil 1-iyuldan kuchga kiradi.

Ko‘p beriladigan savollar

Shunchaki kriptovalyuta saqlayotgan bo‘lsam, 3-NDFL topshirish kerakmi? Yo‘q. Saqlash daromad hosil qilmaydi. Deklaratsiya faqat soliq solinadigan daromad bo‘lganda kerak: sotish, almashtirish, qarindoshdan bo‘lmagan sovg‘a, mayning.

Zarariga sotgan bo‘lsam, soliq to‘lash kerakmi? Soliq bo‘lmaydi, baza manfiy yoki nolga teng. Xarajatlarni qayd etib qo‘yish uchun deklaratsiyani topshirish foydali.

BTC ni USDT ga o‘tkazgan bo‘lsam-u, rublga chiqarmagan bo‘lsam-chi? Rasman bu mulkni realizatsiya qilish va soliq solinadigan hodisa. Amalda kripto-kriptoga almashtirishda bazani hisoblash tartibi kodeksda batafsil yozilmagan, shuning uchun ommaviy amaliyot — fiatga chiqishda to‘lash. Bu kafolatlangan ozod qilish emas, soliq xavfi zonasi.

Videokartalar va elektr energiyasi qiymatini chegirib tashlay olamanmi? Mayningda — ha, uskuna, elektr energiyasi va infratuzilmaga qilingan hujjat bilan tasdiqlangan xarajatlar daromadni kamaytiradi. Oddiy sotib olish-sotishda faqat sotib olish xarajatlari va komissiyalar chegiriladi.

Agar men soliq norezidenti bo‘lsam-chi? Sotishdan olingan daromadlar bo‘yicha NDFL stavkasi — 30 %, progressiya va 2,4 mln rubllik ostona qo‘llanilmaydi.

Meros va ajralish — kriptovalyuta bilan nima bo‘ladi? Kriptovalyuta mulk deb tan olingan, shuning uchun u meros massasiga va birgalikda orttirilgan mol-mulkni bo‘lishga kiradi. Meros olishda NDFL undirilmaydi. Alohida amaliy muammo — aktivga kirish: sid-iborasiz merosxo‘rlar hech narsa olmaydi (qarang: «Kriptovalyutani qanday saqlash kerak»).

Manbalar

• Klerk.ru, 17.04.2026 da yangilangan. «Rossiyada kriptovalyuta solig‘i: kriptodan, mayningdan soliqni qanday to‘lash, qanday deklaratsiya qilish» — https://www.klerk.ru/blogs/exchagent/672628/
• T-Investitsii, 22.05.2026. «2026-yilda kriptovalyutadan soliqlarni qanday to‘lash kerak» — https://www.tbank.ru/invest/social/profile/T-Investments/kak-zaplatit-nalogi-s-kriptovalyuty-v-2026-godu/
• GARANT.RU, 18.08.2026. «Kriptovalyuta: 2026-yil 1-sentabrdan investorlar va biznes uchun yangi qoidalar» — https://www.garant.ru/article/2204420/
• Kontur.Ekstern. «2026-yilda kriptovalyuta soliqlari: kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qanday to‘laydi» — https://www.kontur-extern.ru/info/87527-nalogi_na_kriptovalyutu
• Rossiya Soliq kodeksi, 210, 211, 217, 224, 282.3-moddalar; 29.11.2024-dagi 418-FZ-son Federal qonun